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英国专利又出新招“专利盒计划”

    英国专利又出新招“专利盒计划”

    简介

    专利盒计划使企业能够凭借其专利发明收益来申请到一个较低的企业税率。自2013年41日起,英国已开始分阶段实施该计划,并使用了10%的较低企业税率。

    虽然该计划仅仅适用于专利领域,但是如果企业获得医药或植物创新的权利,其也可以从该计划中受益。

     

    受益的企业

     

    如果一个企业需要缴纳企业所得税并且因其专利发明而获得了收益,那么该企业可以从专利盒中受益。

    企业还必须获得专利权或被授权使用他人的专利。此外,其还必须对专利进行开发利用,以符合申请专利盒的条件。

    如果企业是一个集团中的成员,当该集团的其他企业对专利进行了符合专利盒申请条件的开发利用工作时,则该企业也可以从专利盒中受益。

     

    符合专利盒申请条件的专利以及对专利的开发利用

     

    如果一个企业获得了专利权或使用以下知识产权机构和国家授权的专利,则该企业可以从专利盒计划中受益:英国知识产权局、欧洲专利局、奥地利、保加利亚、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、德国、匈牙利、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、瑞典。

    同时,该企业或集团的其他企业在开展符合专利盒申请条件的开发利用工作时还必须对下列事项做出实质性的贡献:

    ● 专利发明的创造或开发工作;

    ● 结合该专利发明的产品。

     

    企业集团

     

    如果一个企业是一个集团的成员,则该企业必须在管理符合条件的整个专利组合中发挥重要作用,从而主动地持有专利权。

    虽然企业无需对专利组合做出所有的决定,但其必须对专利组合进行重要的管理工作。

     

    独家许可专利

     

    专利持有人可能希望将其发明许可给他人使用。如果一个企业获得了使用他人技术的许可,该企业也可以从专利盒计划中受益。但前提是该企业必须满足以下所有的条件。

    该企业必须拥有以下权利:

    ● 开发、利用和维护专利的权利;

    ● 其他所有人(包括许可人)无法享有的一项或多项权利;

    ● 在整个国家拥有的专有权。但是在一个国家的某个地区制造或销售专利产品的权利不能看作是专有权。

    此外,被许可人必须能够利用侵权诉讼维护自己的权利或在专利侵权诉讼中成功获得大部分损害赔偿。

    专利的独家许可条件对企业集团而言并不苛刻。这意味着如果集团中的一个企业获得了使用他人专利的许可,那么该集团的另一个企业也可以使用该专利组合。

     

    专利收益

     

    一个企业的所有专利收益并非全部来自于对专利的开发利用。相关知识产权收益必须来自于下列各项中的至少一个:

    ● 销售专利产品,即销售专利产品、销售包含专利发明或定制零部件的产品;

    ● 对外授权专利权;

    ● 出售专利权;

    ● 侵权收益;

    ● 与专利权有关的损害赔偿、保险费或其他补偿。

    如果企业使用一项被授予专利权的制造工艺或提供一项使用专利工具的服务,那么其也可以从专利盒计划中受益。在这些情况下,企业需要计算专利使用费。

     

    专利收益税费减免的计算方法和申请时间

     

    企业需要对专利盒计划进行申请,从而降低专利收益的企业税率。其可以通过计算及公司税单的方式申请,也可以单独通过书面形式申请。申请的文字没有特殊的形式规定。企业必须在相关利润和收益产生的会计期结束后的两年内进行申请。

    专利盒计划自2013年41日起开始实施。企业可通过该计划申请获得一定优惠(专利收益的企业税率降低)。

    每一个财政年度的比例分别为:

    ● 201341日至2014331日:60%

    ● 201441日至2015331日:70%

    ● 201541日至2016331日:80%

    ● 201641日至2017331日:90%

    ● 自201741日起:100%

    可用以下公式进行计算:

    RP × FY% × ((MR - IPR) ÷ MR)

    在该公式中:

    ● RP指的是企业适用于专利盒计划的专利收益;

    ● FY%指的是每一个财政年度的适用比例;

    ● MR指的是企业所得税的主要利率;

    ● IPR指的是降低的10%的企业税率。

    当企业申请降低企业税率或其他方面的减免时,该方法可用于避免复杂化。因此,在计算税费减免之前,企业必须计算适用于专利盒计划的专利收益总额。

     

    实例

     

    如果企业在自2015年41日起的财政年度获得1000英镑的企业所得税专利收益,且该收益完全满足专利盒的要求,企业所得税的主要税率为22%,在这种情况下,不能直接用1000英镑乘以10%得到100英镑的税费。而应该用以下方式进行计算:

    计算

    金额(英镑)

    应缴纳企业税的专利收益

    1000

    通过专利盒计划而无需缴纳企业税的收益,即1000 × 80% ((22 - 10) ÷ 22)

    436

    总的专利收益减去通过专利盒计划无需缴纳企业税的收益后,企业应缴纳税费的专利收益

    564

    应缴税费为564 × 22%

    124

    如果企业的会计期超过一个财政年度,则该企业需要将该会计期内的专利收益分配到每一个财政年度。

    例如,企业在2016年1231日之前获得1000英镑的专利收益,且该收益完全满足专利盒的要求,则可通过以下方式进行分配:

    企业在2015年财政年度(201611日至331日)的专利收益为249英镑,在2016年财政年度(201641日至1231日)的专利收益为751英镑。其应缴纳税费的计算方式如下:

    计算

    金额(英镑)

    应缴纳企业税的专利收益

    1000

    通过专利盒计划而无需缴纳企业税的收益,即(249 × 80% + 751 x 90%) × ((22 - 10) ÷22)

    478

    总的专利收益减去通过专利盒计划无需缴纳企业税的收益后,企业应缴纳税费的专利收益

    522

    应缴税费为522 × 22%

    114

    专利盒问题解答

     

    英国有专业的研发税减免处理单位,其可协助企业申请专利盒。这些单位根据其地理名称而命名,负责处理企业的申请。这些企业的主要研发基地位于这些单位所在的区域,而这些单位也会对企业的专利盒问题进行解答。企业在申请专利盒之前或整理专利盒申请时可以联系这些研发单位进行咨询。

    此外,英国税务海关总署(HMRC)目前正在创建一个免费的预制“网络研讨会”,该研讨会对专利盒进行了介绍。人们希望该研讨会的内容能尽快公布。

    然而,如果企业的税务问题由HMRC大型业务服务或大型复杂团队的客户关系经理或客户协调员负责处理,企业则应该直接联系此类机构。

     

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